Fünftelregelung - Steuern sparen bei Abfindung

Was ist die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung ist eine steuerliche Vergünstigung für außerordentliche Einkünfte. Sie findet sich in § 34 Einkommensteuergesetz und gilt unter anderem für Abfindungen wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Der Gesetzgeber hat diese Regelung geschaffen, um zu verhindern, dass einmalige außerordentliche Zahlungen durch den progressiven Steuertarif unverhältnismäßig hoch besteuert werden.

Das Problem ohne Fünftelregelung

Wenn Sie eine hohe Abfindung in einem Jahr erhalten, steigt Ihr zu versteuerndes Einkommen stark an. Durch die Steuerprogression - je höher das Einkommen, desto höher der Steuersatz - würde die Abfindung mit einem sehr hohen Steuersatz belastet. Das wäre unfair, denn die Abfindung ist eine einmalige Zahlung und kein reguläres Jahreseinkommen.

Die Lösung: Fünftelregelung

Die Fünftelregelung berechnet die Steuer auf die Abfindung so, als wäre sie auf fünf Jahre verteilt worden. Dadurch wird die Progression gemildert und die Steuerbelastung sinkt erheblich. Die Abfindung wird zwar im Jahr der Auszahlung vollständig versteuert, aber zu einem günstigeren durchschnittlichen Steuersatz.

Wichtig: Die Fünftelregelung ist keine Steuerstundung oder Ratenzahlung. Die gesamte Steuer ist im Jahr der Auszahlung fällig - aber sie ist deutlich niedriger als ohne die Regelung.

Wie funktioniert die Berechnung?

Die Berechnung nach der Fünftelregelung erfolgt in fünf Schritten. Das klingt kompliziert, ist aber systematisch aufgebaut. Wir erklären Ihnen jeden Schritt mit einem konkreten Beispiel.

Beispielfall für die Berechnung: Jahresgehalt bis zur Beendigung: 40.000 Euro Abfindung: 60.000 Euro Familienstand: ledig Berechnungsannahmen: Grundtabelle 2025, ledig, ohne Kirchensteuer, ohne Solidaritätszuschlag.

Steuer auf das reguläre Einkommen berechnen

Zunächst wird die Einkommensteuer auf Ihr reguläres Einkommen ohne Abfindung berechnet. Dies ist die Basis für alle weiteren Berechnungen.

Im Beispiel: Zu versteuerndes Einkommen ohne Abfindung: 40.000 Euro Einkommensteuer: etwa 8.452 Euro

Ein Fünftel der Abfindung hinzurechnen

Jetzt wird ein Fünftel der Abfindung zum regulären Einkommen hinzugerechnet.

Im Beispiel: Ein Fünftel von 60.000 Euro = 12.000 Euro Zu versteuerndes Einkommen: 40.000 + 12.000 = 52.000 Euro

Einkommensteuer inkl. ein Fünftel der Abfindung

Auf dieses erhöhte Einkommen wird die Einkommensteuer berechnet.

Im Beispiel:

Zu versteuerndes Einkommen: 52.000 Euro

Einkommensteuer: etwa 12.748 Euro

Differenz ermitteln

Die Differenz zwischen der Steuer aus Schritt 3 und Schritt 1 ist die Mehrsteuer, die durch ein Fünftel der Abfindung entsteht.

Im Beispiel:

Steuer auf 52.000 Euro: 12.748 Euro

Steuer auf 40.000 Euro: 8.452 Euro

Differenz (Mehrsteuer): 4.296 Euro

Verfünffachen der Differenz

Diese Differenz wird mit fünf multipliziert. Das Ergebnis ist die zusätzliche Steuer auf die gesamte Abfindung.

Im Beispiel:

Mehrsteuer: 4.296 Euro × 5 = 21.480 Euro

Gesamtsteuer

Die Gesamtsteuer setzt sich zusammen aus:

• Steuer auf reguläres Einkommen

  (Schritt 1): 8.452 Euro

• Steuer auf Abfindung

  (Schritt 5): 21.480 Euro

• Gesamtsteuer: 29.932 Euro

Vergleich ohne Fünftelregelung:

Zu versteuerndes Einkommen: 100.000 Euro (40.000 + 60.000) Einkommensteuer:

etwa 33.040 Euro

Steuerersparnis durch Fünftelregelung: 3.106 Euro

Die Fünftelregelung spart in diesem realistischen Fall über 3.000 Euro Steuern.

Je höher die Abfindung im Verhältnis zum Jahreseinkommen, desto größer die Ersparnis.

Beispiele - So viel spart die Fünftelregelung

Die Berechnungen erfolgen einheitlich nach der Grundtabelle 2025 für Ledige, ohne Kirchensteuer und ohne Solidaritätszuschlag. Die Methode ist stets dieselbe: Zunächst wird die Gesamtsteuer mit Fünftelregelung ermittelt als Einkommensteuer auf das reguläre Einkommen zuzüglich des Fünffachen der Differenz zwischen der Einkommensteuer auf „Einkommen plus ein Fünftel der Abfindung“ und der Einkommensteuer auf das reguläre Einkommen, also:

ESt (Einkommen)

+ 5 × [ESt(Einkommen + Abfindung/5)

− ESt(Einkommen)].

Zum Vergleich wird die Steuer ohne Fünftelregelung als ESt (Einkommen + Abfindung) berechnet. Die Steuerersparnis ergibt sich schließlich als Differenz aus der Steuer ohne Fünftelregelung und der Steuer mit Fünftelregelung.

1. Mittleres Einkommen, hohe Abfindung

Situation:

Einkommen 40.000 €; Abfindung 60.000 €.

• Ohne Fünftelregelung:

  ESt (100.000 €) ≈ 33.040 €

  (Steuer auf Abfindung rechnerisch ≈ 33.040 − ESt (40.000 €))

• Mit Fünftelregelung (Differenzmethode ×5):

  ESt (40.000 €) ≈ 8.450 €

  ESt (52.000 €) ≈ 12.750 €

  Differenz = 12.750 − 8.450 = 4.300 €

  Abfindungssteuer = 5 × 4.300 = 21.500 €

  Gesamtsteuer = 8.450 + 21.500 = 29.950 €

• Steuerersparnis:

  33.040 − 29.950 = 3.090 €

  
  

• Effektive Steuerbelastung auf die Abfindung: 21.500 / 60.000 ≈ 35,8 %

2. Hohes Einkommen, mittlere Abfindung

Situation:

Einkommen 70.000 €; Abfindung 40.000 €.

• Ohne Fünftelregelung:

  ESt (110.000 €) ≈ 39.200 €

• Mit Fünftelregelung (Differenzmethode ×5):

  ESt (70.000 €) ≈ 21.000 €

  ESt (78.000 €) ≈ 24.380 €

  Differenz = 24.380 − 21.000 = 3.380 €

  Abfindungssteuer = 5 × 3.380 = 16.900 €

  Gesamtsteuer =

  21.000 + 16.900 = 37.900 €

• Steuerersparnis:

  39.200 − 37.900 = 1.300 €

• Effektive Steuerbelastung auf die Abfindung: 16.900 / 40.000 ≈ 42,3 %

(Hier ist der Vorteil kleiner, weil das Ausgangseinkommen schon hoch ist.)

3. Niedriges Einkommen, sehr hohe Abfindung

Situation:

Einkommen 30.000 €; Abfindung 80.000 €.

• Ohne Fünftelregelung:

  ESt(110.000 €) ≈ 37.080 €

  
  

• Mit Fünftelregelung

  (Differenzmethode ×5):

  ESt(30.000 €) ≈ 5.260 €

  ESt(46.000 €) ≈ 9.510 €

  Differenz = 9.510 − 5.260 = 4.250 €

  Abfindungssteuer = 5 × 4.250 = 21.250 €

  Gesamtsteuer = 5.260 + 21.250 = 26.510 €

  
  

• Steuerersparnis:

  37.080 − 26.510 = 10.570 €

• Effektive Steuerbelastung auf die Abfindung:

  21.250 / 80.000 ≈ 26,6 %

Ergebnis

• Größter Vorteil: niedriges/mittleres Einkommen + hohe Abfindung (Fall 3 > Fall 1).

• Geringerer Vorteil: hohes Einkommen nahe Spitzensteuersatz (Fall 2).

Fünftelregelung: Voraussetzungen

Die Fünftelregelung wird nicht automatisch angewendet. Sie müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllen und die Regelung aktiv in Ihrer Steuererklärung beantragen.

1. Zusammenballung von Einkünften

Die Abfindung muss zu einer Zusammenballung von Einkünften in einem Veranlagungszeitraum führen. Das bedeutet: Die Abfindung muss höher sein als die Einkünfte, die Sie bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses in diesem Jahr noch erhalten hätten.

Beispiel zur Zusammenballung

Sie werden zum 30. Juni 2025 gekündigt. Ihr Jahresgehalt beträgt 60.000 Euro. Sie erhalten eine Abfindung von 40.000 Euro.

Berechnung: Von Juli bis Dezember hätten Sie bei Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses noch 30.000 Euro verdient. Die Abfindung von 40.000 Euro ist höher als die entgangenen 30.000 Euro. → Zusammenballung liegt vor, Fünftelregelung ist möglich.

Beispiel ohne Zusammenballung:

Sie werden zum 30. November 2025 gekündigt und erhalten eine Abfindung von 4.000 Euro. Bei Fortsetzung hätten Sie im Dezember noch 5.000 Euro verdient. Die Abfindung ist niedriger als der entgangene Lohn. → Keine Zusammenballung, Fünftelregelung nicht möglich.

Hinweis: Maßgeblich ist der gebündelte, einmalige Zufluss im Veranlagungsjahr; die häufig verwendete Vergleichsrechnung (Abfindung > hypothetischer Restlohn) ist praxisnah, ersetzt aber nicht die Gesamtbetrachtung.

2. Außerordentliche Einkünfte

Die Abfindung muss als außerordentliche Einkünfte bzw. Entschädigung im Sinne des § 34 EStG qualifiziert werden. Das ist bei Abfindungen wegen Beendigung des Arbeitsverhältnisses in der Regel der Fall.

Typische Fälle außerordentlicher Einkünfte

• Abfindung bei betriebsbedingter Kündigung

• Abfindung bei Aufhebungsvertrag

• Abfindung nach Kündigungsschutzklage im Vergleich

• Abfindung im Sozialplan

Keine außerordentlichen Einkünfte

• Reguläre Gehaltszahlungen

• Boni oder Prämien

• Tantiemen

• Urlaubsabgeltung

Die Abfindung muss als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis gezahlt werden. Das ist bei Abfindungen wegen Kündigung oder Aufhebungsvertrag in der Regel der Fall.

3. Zahlung in einem Kalenderjahr

Die Abfindung muss vollständig in einem Kalenderjahr ausgezahlt werden. Mehrere Teilzahlungen sind unschädlich, sofern alle im selben Kalenderjahr zufließen. Eine Verteilung auf mehrere Jahre führt zum vollständigen Verlust der Fünftelregelung.

• Richtig: Abfindung von 50.000 Euro wird am 15. Januar 2025 ausgezahlt. → Fünftelregelung möglich.

• Falsch: Abfindung von 50.000 Euro wird aufgeteilt: 25.000 Euro im Dezember 2024 und 25.000 Euro im Januar 2025. → Fünftelregelung nicht möglich, höhere Steuerbelastung.

• Falle: Manche Arbeitgeber schlagen vor, die Abfindung auf zwei Jahre zu verteilen, um die jährliche Steuerlast zu senken. Eine Verteilung auf mehrere Veranlagungsjahre führt regelmäßig zum Verlust der Begünstigung. Die Auszahlung sollte so gestaltet werden, dass sämtliche Abfindungsbeträge im selben Kalenderjahr zufließen.

• Tipp: Es wird empfohlen Unterstützung durch eine Steuerberater in Anspruch zu nehmen.

4. Entschädigung und zusammengeballter Zufluss

Die Zahlung muss eine Entschädigung i. S. d. § 34 EStG für entgehende/entgangene Einnahmen sein und zusammengeballt in einem Veranlagungszeitraum zufließen. Wird die Abfindung hingegen in mehrere Veranlagungsjahre verteilt, geht die Begünstigung regelmäßig verloren (daneben sind Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten nach § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG eigenständig begünstigt).

5. Antrag in der Steuererklärung

Sie müssen die Fünftelregelung aktiv in Ihrer Einkommensteuererklärung beantragen, indem Sie in der Anlage N (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) in der Zeile für außerordentliche Einkünfte die Abfindung eintragen. Das Finanzamt prüft dann, ob die Voraussetzungen erfüllt sind, und wendet die Begünstigung an, wenn sie günstiger ist.

Antrag auf Fünftelregelung

Die Beantragung der Fünftelregelung erfolgt in der Einkommensteuererklärung.

1. Anlage N ausfüllen

In der Anlage N werden die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit eingetragen. Für außerordentliche Einkünfte und Entschädigungen ist ein eigenes Feld vorgesehen.

2. Abfindung als außerordentliche Einkünfte

Die Abfindung wird in der entsprechenden Zeile eingetragen und es wird angekreuzt, dass es sich um außerordentliche Einkünfte handelt, für die die Fünftelregelung beantragt wird.

3. Nachweise beifügen

Die folgenden Unterlagen sind beizufügen:

• Aufhebungsvertrag oder gerichtlicher Vergleich

• Kündigungsschreiben

• Lohnsteuerbescheinigung des Arbeitgebers

4. Erläuterungen bei Bedarf

Sind die Voraussetzungen – etwa die Zusammenballung – nicht unmittelbar erkennbar, wird eine kurze Erläuterung beigefügt.

5. Steuererklärung einreichen

Die Steuererklärung wird beim Finanzamt eingereicht. Die Voraussetzungen werden dort geprüft und die Steuer nach der Fünftelregelung berechnet.

Tipp: Es wird empfohlen Unterstützung durch eine Steuerberater in Anspruch zu nehmen.

Wann lohnt sich die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung ist regelmäßig vorteilhaft, der Effekt kann jedoch – je nach Ausgangssteuersatz – gering ausfallen (insbesondere bei bereits hohem Grenzsteuersatz).

1. Hohe Abfindung, niedriges Jahreseinkommen

Wenn Sie eine hohe Abfindung erhalten, aber im selben Jahr nur ein geringes reguläres Einkommen haben, ist die Steuerersparnis am größten. Dies ist oft der Fall, wenn das Arbeitsverhältnis zu Jahresbeginn endet.

Beispiel: Arbeitsverhältnis endet am 31. Januar 2025. Sie haben im Januar 5.000 Euro verdient und erhalten eine Abfindung von 70.000 Euro. Die Fünftelregelung führt zu einer Ersparnis von 8.000 bis 10.000 Euro.

2. Abfindung im Folgejahr nach Beendigung

Wenn die Abfindung erst im Jahr nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausgezahlt wird und Sie in diesem Jahr kein oder nur geringes Einkommen haben, maximieren Sie den Steuervorteil.

Beispiel: Arbeitsverhältnis endet am 31. Dezember 2025. Die Abfindung von 60.000 Euro wird im Januar 2026 ausgezahlt. In 2026 haben Sie zunächst kein Einkommen. Die Steuerbelastung auf die Abfindung ist minimal.

3. Kombination mit Werbungskosten

Wenn Sie im Jahr der Abfindung hohe Werbungskosten haben - etwa Anwaltskosten von 5.000 Euro oder Bewerbungskosten von 3.000 Euro - senkt dies zusätzlich die Steuerlast.

Häufige Fehler bei der Fünftelregelung

1. Fünftelregelung nicht beantragt

Der häufigste und teuerste Fehler: Die Fünftelregelung wird nicht in der Steuererklärung beantragt. Das Finanzamt wendet sie nicht automatisch an. Viele Arbeitnehmer zahlen dadurch mehrere tausend Euro zu viel Steuern.

2. Abfindung auf zwei Jahre verteilt

Manche Arbeitnehmer lassen sich die Abfindung auf zwei Jahre verteilen, weil sie glauben, dadurch Steuern zu sparen. Das Gegenteil ist der Fall: Sie verlieren die Fünftelregelung komplett und zahlen insgesamt deutlich mehr Steuern.

Rechenbeispiel:

Abfindung: 60.000 Euro, Jahresgehalt: 40.000 Euro

Variante A - Auszahlung in einem Jahr:

Mit Fünftelregelung: Steuer etwa 21.500 Euro

Variante B - Verteilung auf zwei Jahre

(je 30.000 Euro):

Ohne Fünftelregelung: Steuer etwa 24.000 Euro

Mehrsteuer: 2.500 Euro

3. Zusammenballung nicht nachgewiesen

Wenn die Zusammenballung von Einkünften nicht klar erkennbar ist, verweigert das Finanzamt manchmal die Fünftelregelung. Fügen Sie deshalb immer eine kurze Berechnung bei, aus der die Zusammenballung hervorgeht.

4. Urlaubsabgeltung nicht getrennt

Wenn die Urlaubsabgeltung nicht separat im Aufhebungsvertrag ausgewiesen ist, sondern mit der Abfindung vermischt wird, kann dies zu Problemen führen. Die Urlaubsabgeltung ist keine Entschädigung und unterliegt nicht der Fünftelregelung.

5. Auszahlungszeitpunkt nicht optimiert

Viele Arbeitnehmer lassen sich die Abfindung im selben Jahr wie ein volles Gehalt auszahlen. Dadurch steigt die Steuerbelastung erheblich. Besser wäre oft eine Auszahlung im Folgejahr. Verhandeln Sie im Aufhebungsvertrag einen Auszahlungszeitpunkt, der steuerlich optimal ist.

6. Progressionsvorbehalt ignoriert

Wenn Sie im Jahr der Abfindung Arbeitslosengeld beziehen, erhöht dieses Ihren Steuersatz erheblich. Viele Arbeitnehmer wissen das nicht und wundern sich über die hohe Steuerlast trotz Fünftelregelung.

Fünftelregelung und Progressionsvorbehalt

Ein wichtiger Aspekt, der oft übersehen wird: Wenn Sie im Jahr der Abfindung Arbeitslosengeld beziehen, unterliegt dieses dem Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG.

Was bedeutet Progressionsvorbehalt?

Das Arbeitslosengeld ist zwar steuerfrei, erhöht aber Ihren persönlichen Steuersatz. Das Finanzamt rechnet das Arbeitslosengeld zum Einkommen hinzu, berechnet darauf einen fiktiven Steuersatz und wendet diesen höheren Steuersatz dann auf Ihr tatsächlich zu versteuerndes Einkommen an.

• Beispiel Progressionsvorbehalt: Sie erhalten 2025 eine Abfindung von 50.000 Euro und beziehen 12 Monate Arbeitslosengeld in Höhe von 1.500 Euro pro Monat = 18.000 Euro.

• Ohne Arbeitslosengeld: Steuersatz auf 50.000 Euro: etwa 28 Prozent Steuer mit Fünftelregelung: etwa 14.000 Euro

• Mit Arbeitslosengeld (Progressionsvorbehalt): Fiktives Einkommen für Steuersatzberechnung: 68.000 Euro Steuersatz: etwa 35 Prozent Steuer mit Fünftelregelung: etwa 17.500 Euro Mehrsteuer durch Progressionsvorbehalt: 3.500 Euro

Strategie zur Vermeidung:

Wenn möglich, sollten Sie die Abfindung in ein Jahr legen, in dem Sie kein Arbeitslosengeld beziehen. Alternativ können Sie das Arbeitslosengeld erst im Folgejahr beantragen.

Eine Verschiebung der Abfindung in ein Jahr ohne Arbeitslosengeld kann den Steuersatz senken; dies ist jedoch mit Blick auf Sperrzeit und Ruhen nach dem SGB III vorab zu prüfen.

Fünftelregelung optimal nutzen

1. Auszahlungszeitpunkt strategisch wählen

Verhandeln Sie im Aufhebungsvertrag einen Auszahlungszeitpunkt, der steuerlich optimal ist. Oft ist dies das Folgejahr nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Steuerliche Optimierung des Auszahlungsjahres sollte aber stets mit möglichen sozialrechtlichen Folgen (Sperrzeit/Ruhen) abgestimmt werden.

2. Keine Verteilung auf mehrere Jahre

Lehnen Sie Angebote des Arbeitgebers ab, die Abfindung auf zwei Jahre zu verteilen. Die Fünftelregelung ist fast immer vorteilhafter.

3. Urlaubsabgeltung separat ausweisen

Achten Sie darauf, dass die Urlaubsabgeltung im Aufhebungsvertrag getrennt von der Abfindung ausgewiesen wird. Nur so ist klar, dass die Abfindung die Voraussetzungen der Fünftelregelung erfüllt.

4. Werbungskosten sammeln

Werbungskosten senken die Steuer: Kosten mit unmittelbarem beruflichem Bezug (z. B. anwaltliche Verhandlung des Aufhebungsvertrags) sind regelmäßig Werbungskosten; reine steuerliche Gestaltungsberatung ist demgegenüber nicht als Werbungskosten abziehbar (ggf. nur anteilig/als Sonderausgaben).

5. Steuerberater hinzuziehen

Die Berechnung der Steuer nach der Fünftelregelung ist komplex. Ein Steuerberater kann prüfen, ob alle Voraussetzungen erfüllt sind, und die optimale Gestaltung entwickeln. Die Kosten für den Steuerberater sind steuerlich absetzbar.

6. Frühzeitig planen

Denken Sie bereits bei der Verhandlung der Abfindung an die steuerlichen Aspekte. Wer erst nach Unterzeichnung des Aufhebungsvertrags über Steueroptimierung nachdenkt, hat oft keine Gestaltungsmöglichkeiten mehr.

Checkliste: Fünftelregelung erfolgreich nutzen

• Abfindung komplett in einem Kalenderjahr auszahlen lassen

• Zusammenballung von Einkünften sicherstellen

• Abfindung als Entschädigung im Aufhebungsvertrag bezeichnen

• Urlaubsabgeltung separat ausweisen

• Auszahlungszeitpunkt steueroptimal wählen

• Progressionsvorbehalt durch Arbeitslosengeld vermeiden

• Fünftelregelung aktiv in Steuererklärung beantragen

• Anlage N vollständig ausfüllen

• Nachweise beifügen: Aufhebungsvertrag, Kündigung, Lohnsteuerbescheinigung

• Werbungskosten geltend machen

• Bei Unsicherheit Steuerberater konsultieren

• Steuerbescheid prüfen: Wurde Fünftelregelung angewendet?

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Dieser Artikel wurde von Dr. Thorn Rechtsanwälte mbB erstellt. Stand: 2025.